成品油税收

成品油税收

近期中国成品油价格税负水平高低的争论再度进入公众关注的视野。成品油税收你了解多少？

成品油价格包含多少税？

目前，我国成品油价格所含税收包括消费税、增值税以及附加税费。

2008年底，我国启动成品油价格和税费改革，将汽油消费税单位税额由每升0.2元提高到1元，柴油由每升0.1元提高到0.8元，同时取消公路养路费等六项收费。

和其他大多数商品一样，成品油价格中还含有17%的增值税，这一税种在成品油从生产到消费所有增值环节征收。但由于我国成品油消费税是价内税，是增值税的税基，因此对消费税要计缴增值税，重复征收。

此外，成品油价格中还包含以消费税和增值税为税基的7%的城建税、3%的教育费附加以及2%的地方教育费附加。

目前起征点是每桶55美元，实行5级超额累进税率。“税收是成本的一部分，但这些税金具体如何转嫁到下游，在价格中如何反映，很难做出具体测算。”中国社科院财贸所研究员张斌说。

成品油税负是高还是低？

世界大多数发达国家主张节约能源，抑制化石燃料的消费，鼓励清洁能源的使用，因此对成品油施以重税。

根据中国石化经济技术研究院以今年3月份成品油价格水平所做的测算，汽油税收占最终零售价格的比例，中国大陆为30.46%，美国为11.22%，德国为56.92%，日本为39.30%，中国台湾为26.31%。

柴油税收占最终零售价格的比例是，中国大陆26.31%，美国11.87%，德国为45.62%，日本为27.35%，中国台湾为16.96%。

而汽柴油税前价格各国相差不多，其中，中国大陆汽油和柴油零售价格分别为每升5.09元和5.49元，美国汽柴油零售价格分别为5.46元和5.94元，德国分别为5.6元和6.02元，而日本分别为6.24元和6.48元。

中国石油大学能源战略研究院常务副院长王震说，我国既是石油生产大国也是消费大国，石油对外依存度已接近60%。从整体税负水平看，目前我国成品油税负处于中等水平，比较合理，体现了我国石油资源的稀缺和控制消费的导向。

成品油税收如何更合理？

“税收结构以及征收环节是否合理，应从我国能源战略以及经济社会发展的大局出发，不断完善。”王震说，目前我国成品油税负中，流通环节的税较高，但消费环节的税收较低，而且在生产环节征收，一方面导致企业压力较高，另一方面，税收对于消费行为的调节也不够明显。

比如，目前出于征税成本的考虑，消费税在出厂环节征收，一方面，存在重复计税的问题，另一方面，消费者也不能明显感受到税收对消费行为的调节压力。

此外，国外对不同油品根据鼓励发展的需求实行不同的消费税政策。比如日本实行汽油高税、柴油及煤油等低税政策。现在汽油税负是柴油负税的1.4倍。香港对成品油的税收主要是消费税。汽油消费税为6.06港币；高硫柴油消费税为2.89港币。为鼓励油品质量提高，欧IV柴油消费税仅为1.11港币，而对欧V柴油临时减免税收。

王震说，汽油消费主要是私家车主，而柴油消费主要是货运物流等。目前我国车用柴油消费是汽油消费的两倍，柴油价格对于宏观经济的影响更为明显。此外，在加快汽柴油质量升级的过程中，也可以应用消费税对消费行为进行调节。