具体如下:
1、月末暂估
借:管理费用 制造费用
贷:应付账款
2、月初冲回
借:管理费用 (红字) 制造费用 (红字)
贷:应付账款 (红字)
3、收到发票
借:管理费用 制造费用
贷:应付账款
4、支付水电费
借:应付账款 贷:银行存款 这样做的理由:首先来看《小企业会计制度》对“预提费用”、“应付账款”科目的使用说明。该制度规定:“预提费用”科目核算小企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用,如预提的租金、保险费、短期借款利息等。“应付账款”科目核算小企业因购买材料、商品和接受劳务等而应付给供应单位的款项。从以上规定可以看出,“预提费用”科目核算的主要是费用类的内容而“应付账款”科目核算的主要是商品交易方面的经济事项。供电公司和自来水公司向企业供水电,实际上就是企业向电力公司和自来水公司采购商品的行为,完全符合“应付账款”科目的核算内容。“预提费用”科目更适合核算预提那种估计该承担,但当期又没有发生款项支付,且金额又不能准确计量的经济事项,如预提固定资产修理费等。存货,是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中在耗用的材料和物料。随着科学技术的不断发展,储存电力不是不可能而储存水资源现在完全有条件。水和电完全符合存货的定义,完全可以作为存货来核算。
《企业会计准则》不再设“待摊费用”和“预提费用”科目,月末计提水电费也不再在“预提费用”科目核算,与其在“其它应付款”科目核算,不如在“应付账款”科目核算。